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「什麼是會計學？」我嘗試著由文化層面，提出一個很另類的定義：「會計學是中華文化中的領袖之學，它的主要目的是以『爵有德、封有功』為方法，進行有效的績效管理。」
這個觀點可是有著堅強的歷史根據。《史記》中記載，大禹晚年在浙江省紹興縣大會諸侯，進行所謂的「會計」工作，後來因為過分勞累而死。大禹崩逝時所待的這座山，因而被稱為會計山，或者會稽山。在那個時候，大禹做的「會計」，並不是編製財務報表，而是對諸侯進行績效評估。大禹的評估有兩大重點：（1）爵有德：實踐核心價值傑出的臣子，讓他們能夠享有崇高的地位。在古代。爵是尊貴的酒器，用來賞賜給大臣；（2）封有功：努力且能創造顯著功勞的臣子，讓他們能夠享有土地與財富，封指的是用樹木圍起來的封地。「爵有德、封有功」，是大禹從老闆舜那裡學來的招數。以大禹自己的績效來看，治水「有功」只能受封土地當諸侯，要當天子必須「有德」才行。以現代企業而言，一個業績卓越的超級業務經理，應該要享有高額的獎金，這是封有功。但是他如果缺乏領導能力（這是德的一部分），就不適合當總經理。
處事可有功，領袖要有德
一個人是否有功，比較容易數量化，西方的會計學對此創造了許多有用的指標。但是一個人是否有德，比較不容易具體衡量。《尚書》中記載一段大禹對舜的工作報告，背後其實是舜利用種種事實，在幫大禹打德育成績。在工作報告中，大禹說：
「君王啊，我整天思考的是怎樣勤勉地處理政事。洪水包圍了群山，淹沒了山崗和天下百姓。我分別乘坐四種不同的交通工具，沿著山勢探勘，砍下木樁做為標記。我與伯益（掌管山林之官）一起把獵物的鮮肉分發給民眾。我疏通九州的大河和田間的水溝，使其流入大海。我與后稷（掌管農務之官）一起教導民眾種植農作物。我又引導民眾通過貿易交換實物，互通有無，以交流各自囤積的貨物…」
除了專注和勤勉外，舜在觀察管大禹是否具備以下這些「德」：（1）當責態度（accountability）：大禹原來負責水利，但當剛被拔擢起來統領百官，舜在觀察他是否能突破治水專業的限制，而能提出改善人民生活的整體解決方案；（2）協同合作（collaboration）精神：大禹透過與伯益的合作，為災民提供獵物的鮮肉；透過與后稷合作，解決農民的耕種困難。這些都是以治水為核心，衍生出來的合作關係，是否能夠產生綜效？（3）服務創新（innovation）能力：舜並沒有設立專責商業活動的官吏，大禹有解決水患的經驗，當他看到了交通改善對於振興商業的潛力，是否能真正落實這項創新服務？在老闆舜嚴格的考核下，治水有功的大禹，同時也具有領袖之德。
會計學，為領袖之學
提出這個另類的定義，代表我對於會計學未來發展的三個期許。首先，我們應該強調會計學其實是領袖之學，而不只是一般人所理解的幕僚之學。除了以上所訴求的證據外，台塑集團的創辦人王永慶先生，以及日本京都陶瓷的創辦人稻盛和夫先生，都強烈的主張「不懂會計，就無法進行經營管理」。因此，會計學必須以領袖之學自許，才有可能創造重大價值。
第二，「爵有德、封有功」指出未來會計學必須精進的兩大方向。例如，「爵有德」其實與現代企業人力資源管理的議題相似，代表會計學應該更進一步擴充自己能產生貢獻的領域。而要做到「封有功」，也並不容易。例如，績效管理中要如何處理「不勞而獲」與「徒勞無功」的問題？會出現「不勞而獲」的問題，常因為經理人搭上產業景氣上升趨勢的列車（如房地產），不完全是因為自己的努力。而「徒勞無功」會成為重要的問題，常因為經理人負責新創事業，短期中雖然看起來一籌莫展，但不熬過這段黑暗期，企業未來的持續成長就一定會出現問題。最後，會計學與中華文化其實有著非常深的淵源，非常值得繼續研究。除了本文中所論述會計與大禹的關係外，會計中的損益觀念，與易經中的損卦（第41卦）、益卦（第42卦）也有許多可以互相印證之處。
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