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最近高雄某世界級電子公司的環境汙染事件，搞得整個社會沸沸揚揚，讓人不解，為何這個世界級的公司，竟敢藐視法規，長期地偷偷排放汙水。其實說開來還不是為了「利」這個字，商人無利不起早，重利輕義乃天經地義之事。
因此政府推動環境保護政策就必須兵分兩路，一手擲鞭子，另一手拿胡蘿蔔，誘使廠商全力以赴。以日本這個十分重視環境保護的國家為例，拿鞭子的是環境省，他們制定法律，強制要求廠商遵守各項環境保護法規，同時也必須編列「環境會計」揭露他們在環境保護上所使用的經費，以獲取利害關係人的信賴。拿胡蘿蔔的則是經濟產業省，他們編列預算協助廠商推動「物質流成本會計」等協助廠商推動減廢，降低成本，以獲得更大的利潤。
「環境會計」大家較為熟悉，因為行政院環保署已於97 年8 月公告「環境會計指引」，且國內也已有眾多負責任的企業編制，並公布給社會大眾了解。但國內廠商對於經濟產業省所推動的「物質流成本會計」則較為陌生，因為我們的經濟部尚未推廣此環境管理方法。目前台灣僅有群創光電、台灣凸版印刷這2 家企業率先自行推動，並獲得ISO 14051 認證通過，因為家數少，所以大家較為陌生。
垃圾桶裡的煉金術
物質流成本會計(Material Flow Cost Accounting) 簡稱MFCA，90 年代由德國IMU發展，日本經濟產業省在公元2000 年開始蒐集案例，並與德、英、美建立網路關係，整理相關資料，準備妥當後於2004 年開始推廣到企業界，並於2007 年向ISO 總部提出申請，成為ISO 14051，然後在2011 年獲得ISO 總部通過並公布實施。所以MFCA 已在日本企業推動將近10 年。
MFCA之所以能在日本企業普及的原因，除了該國經濟產業省鍥而不捨的推動外，最重要的是因為減廢的結果使企業提升獲利，而且有益於環境保護。筆者曾於2013 年9 月率團前往日本取經，第1 家推動此一手法的日東電工公司就表示，2000 年他們開始推動時，廢棄物占該公司產品總成本的32％，但到2012年已降到剩下7％，這中間所降低的成本不計其數，所以他們宣稱推動MFCA 就是在垃圾桶揀黃金。
傳統的會計並沒有把廢棄物的成本算出，它們僅被粗略的歸入產品成本中，所以沒有人看到其損失。但MFCA 把廢棄物稱為「負面製品」，負面製品的成本除了廢棄物的材料成本以外，必須再加上它在各製程所耗費的人力成本、能源成本、耗材以及設備折舊費用等成本，經過的製程越多累積的成本也越大。相反地假如能在製程的前端就減少報廢的產生，其所減省的費用也越大，所以MFCA 不是在後端處理報廢，而是在製程的前端使防止報廢產生。
同一個道理，高雄某世界級電子公司的廢水，並不是在後端處理大量的汙水，而應該是在前端製程想辦法減少汙水的產生，MFCA可以幫忙計算各個製程所產生的汙水成本，讓製造單位由最耗成本的製程，優先去降低汙水的產生。這樣該公司不僅可以降低成本，也可降低汙水的處理費用，更不必去偷排放汙水。
「下腳料」就是負面製品，過去下腳料都直接被賣掉或丟棄，沒人關心。但推動MFCA的企業會讓會計人員去計算它所衍生的人力、材料、能源等成本，然後交給現場主管負責去調查、研究產生下腳料的原因，並想辦法減少下腳料的產出。所以MFCA 雖由會計人員推算損失，但真正負責推動減廢的還是現場的主管和工程師。廢棄材料若不能減廢，就如同廢水需要處理費用，無法處理丟棄就會造成污染，變成社會成本。
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