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報稅季節又來了，今年報稅有減稅也有加稅措施，減稅措施可說雨露均霑，所有人都可享受，但加稅的重擔卻集中在高所得的有錢人身上，所以，有錢的高收入者報稅必須有策略，才能承受接踵而來的加稅壓力。
加稅集中在有錢人身上
稅法規定，個人綜所稅的免稅額、薪資、標準及殘障扣除額、課稅級距均可隨物價指數連動，其中，免稅額及扣除額在消費者物價指數距上次調整時，累計上漲達3％，而課稅級距在消費者物價指數累計上漲達10％時，均可跟著連動調整，今年報稅這兩項標準都達到，因此，各項免稅額、扣除額以及稅率級距也就跟著調整了，而這項調整所有納稅人都適用，當然因綜所稅是採累進課稅，減稅措施對稅率較高的有錢人有利，省的稅款較多。
例如，薪資特別扣除額由10萬4000元，調高到10萬8000元，增加了4000元，綜所稅率5％的人就可省200元，而稅率是40％者，就可省1600元。
這部分免稅額、扣除額及稅率級距的調整，全民都可受惠。但其他加稅的變化，可就集中在有錢的高收入者身上了，因為有錢人主要的收入來源就是股票和房地產，而今年報稅股票和房地產都有非常大的變化；另外，對有錢人最不利的就是原本夫妻懲罰稅制今年報稅就要取消，但卻因故延後，讓高收入夫妻今年報稅要多繳169億元稅款。
原本司法院大法官會議以第六九六號解釋文宣告，《所得稅法》強制夫妻各類所得均須合併申報，在累進課稅制度下，使得男女結婚後，稅負比單身時高，具有懲罰婚姻效果，違反《憲法》平等原則，須在此號解釋文宣告後2年內（2014年1月20日）失效，財政部遂於去年提出「稅法修正案」，允許夫妻非薪資所得（主要為股利）可以分開申報，且可提前到今年報稅適用，財政部估計新措施約可使65萬對夫妻，在今年報稅少繳169億元，這項提案原本已由立法院財政委員會通過，但沒想到在朝野協商時破局，未完成三讀程序，到現在立法院議場被抗議學生占據，更不可能完成三讀，財政部長張盛和最近表示，這項夫妻減稅措施，今年報稅已來不及適用了。
不動產交易百分百查稅
等於說，朝野互鬥無法完成此項協商，卻爽到財政部，使財政部今年可多收169億元稅收，這對目前枯竭的財政簡直是天上掉下來的禮物，只是苦了這65萬對夫妻，今年必須再多繳這筆稅款。
至於不動產課稅變動，今年全台各地房屋買賣的財產交易所得標準大幅調高，豪宅交易及租金收入均採用實價課稅，對有錢人的衝擊也非常大，財政部台北國稅局長何瑞芳表示，今年各國稅局將不動產交易列為評比項目，因此，有關房地產交易及租金收入，將被列為百分之百查稅的項目，納稅人若短報賣不動產的所得，幾乎確定會被補稅。
此外，二代健保補充保費（簡稱二代健保費）去年開徵，今年報稅時可扣除，根據統計二代健保費去年實施以來，共收了超過300億元，必須繳納二代健保費的有6種狀況，股利也是其中之一，而有錢人主要的收入來源就是股利，高收入者貢獻的二代健保費應該不少。
而高所得者今年報稅要應付二代健保費、股利課稅、以及不動產查稅等三大衝擊，可採取的三大策略就是採用列舉扣除申報、分散股利、保留不動產交易憑證。
首先，報稅採用列舉扣除申報，其實是適用所有須繳二代健保費者（包括打工族、執行業務者、股票族）在報稅須採用的策略。
三大策略應戰三大衝擊
勤業眾信會計師事務所會計師莊瑜敏與協理吳懷真指出，按照稅法規定，納稅人及配偶、受扶養親屬繳的一般保險費在報稅時，若採用列舉扣除方式申報，每人可扣除2萬4000元，而個人繳納的二代健保費，可扣除的金額沒有上限。但報稅時標準扣除額與列舉扣除額兩者只能二選一，選用標準扣除額（單身可扣7.9萬元，夫妻15萬8000元），就不能採用列舉扣除額申報。
對此，稅務專家指出，納稅人要特別注意的是，財政部近年來的「稅額試算」（即先替納稅人計算應納的稅額）服務做得非常到家，去年約有150萬戶納稅人採用此項服務，今年預計還會擴大，財政部的目標是讓兩百萬戶納稅人使用這項服務，但採用稅額試算服務者，只能用標準扣除額申報，不能用列舉扣除額，也就是說，使用稅額試算者，去年繳的二代健保費就不能申報了。
因此，今年包括有高股利、高利息收入的有錢人、打工族、執行業務者，若收到財政部寄的稅額試算表，必須與自己去年發生的各項費用，例如：醫藥費、健保費、其他保險費、購屋借款利息、房租支出等比較一下，若單身者這些費用大於7.9萬元，夫妻此項費用大於15.8萬元，那就要採用列舉扣除申報方式。而有高股利收入的有錢人，因股利所繳的二代健保費勢必相當龐大，當然只能用列舉扣除申報才划算。
至於分散股利則是一種未雨綢繆的策略，雖然稅法修正尚未通過，今年有錢人夫妻的股利，仍須合併申報，但這項法案依大法官會議六九六號解釋文規定，至遲在今年必須完成立法，明年報稅，夫妻間的非薪資所得就可分開申報，而高收入者最重要的非薪資收入就是股利所得，這時就必須事先規畫，比較好的方法是，對股票做一個「本金自益，孳息他益」的信託，將部分股利分給配偶領取。
夫妻中，若股票部位主要在夫名下，則夫要讓妻領取股利的方法有兩種，第一是將股票贈與妻，由妻領取股利，但這樣夫名下財產將減少。第二種方法是做股票的本金自益，孳息他益的信託。
所謂股票的「本金自益，孳息他益」信託，是把股票的孳息（即股利）贈與受益人，若夫名下有大量部位的股票，則將其中一部分股票，做此項信託，並以妻為受益人，則夫仍可保有股票的所有權，但信託股票獲配的股利，就由妻領取，這樣就順利把股票的部分股利交由妻領取。
但採用這種方式，等於夫預先將信託股票未來可領取的股利贈與妻，在承做信託時，理論上，必須先就贈與出去的股利繳納贈與稅，但因《遺贈稅法》規定，夫妻間的贈與免課贈與稅，因此，夫妻承做此項信託並無贈與稅負擔，而有高股利收入的夫妻合併報稅的稅率可能都在最高稅率的40％，若做這項信託可以順利把夫妻適用稅率，由40％降下來，那 節稅效果就非常明顯。
至於高收入有錢人因應財政部對不動產課稅的方法，就是要保留好不動產買賣及租金的各項交易憑證，按稅法規定，房屋買賣及租金課稅都是以實際價格減掉成本計算，雖然最近幾年不動產行情都是往上漲，但各人買進的成本不同，有時為了套現可能認賠殺出，此時就必須拿得出憑證，若拿不出成本憑證，但賣價被稅捐機關查獲，國稅局就可以房屋賣價的15％做為納稅人賣屋所得課稅，那稅負貴了。
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