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成立於1972年，在企業舞弊調查與防患領域素負盛名的美國Kroll公司，與英國《經濟學人》合作進行「全球舞弊調查」已經六年。最近，Kroll發布了「全球舞弊調查報告2012／2013」。
內部舞弊防不勝防，資訊舞弊威脅加重
報告中有四項調查發現特別引人關注：
一、五大洲受訪企業普遍認為，企業所面對舞弊的威脅中，最嚴重者係來自企業內部人員，所謂「禍起蕭牆」，防不勝防。
二、資訊偷盜和舞弊正日益成為全球各地企業的重大威脅，反資訊偷盜和舞弊仍然是防弊工作中重點中之重點。
三、部分地區的企業在反舞弊領域裡，自滿的情緒正在滋長。
四、實施反貪瀆、反賄賂的企業，獲益良多，效益顯著。
企業面對舞弊的威脅，重大者來自三方面：內部人員舞弊、在商場上交易對手舞弊，和觸犯了各國反賄賂、反貪腐法規因而受罰。報告中受訪企業於2012年遭遇舞弊侵害者，有三分之二表示，舞弊者是企業內部的人員，這項比例高出2011年（60％）和2010年（55％），比例逐年上升也顯示內賊難防，而防患企業內部舞弊始終是項重要課題，企業內部舞弊不會自動消失，用對方法努力防患才能控制它於可容忍的範圍內。
資訊科技（IT）新技術一方面讓許多訊息（例如客戶資訊等），和知識、智慧財產等資產更容易被傳輸和存儲，同時也更容易被盜竊和轉售。如何有效保護企業所擁有各項無形資產，使其免於受到侵害？一方面牽涉到IT技術的複雜性和「日日新」的變動，讓企業的防護更加吃重，永遠無法鬆懈；另一方面，也突顯企業防患舞弊的決心和是否用對方法。
舞弊發生率雖下降，潛在風險不能低估
Kroll調查報告中，將舞弊行為歸類為九大類，包括：侵占和偷盜企業非現金類資產、偷盜企業訊息、偷盜企業智財等無形資產、內部財務舞弊（包括偷現金、截留收入、虛報浮報支出等）、管理層利益衝突、貪瀆和賄賂、與賣方或供應商串通的採購舞弊、市場串通，和違反監管法規等。受訪企業於2012年中受到前述各項侵害的比例，較2011年普遍都降低，而在反貪瀆、反賄賂、管理者利益衝突和內部財務舞弊等方面，且更有顯著的進步。
舞弊發生率雖然下降，但離弊絕風清還有一段非常遙遠的路途，儘管所面臨的反舞弊情勢依然嚴峻，然而部分地區內很多企業開始低估舞弊風險，自滿情緒正在滋長，表現在反貪瀆和防患智慧財產權盜竊風險的認知方面，尤其明顯。
英國在2010年頒布了「反賄賂法」（Bribery Act；BA）美國隨後也頒布了「反海外貪腐法」（Foreign Corrupt Practices Act；FCPA）。五大洲受訪各大企業大部分對此已經有所認知，也採取了各項因應措施，例如，建立了持續評估風險、監控和報告的制度，對其高階經理和代表進行培訓，確保企業重要幹部已經認識並能遵守英、美兩國上述兩項法律，並且在企業的各種併購（M&A）活動，進行融資計劃，合資成立企業等重大議案中，將審查交易對手是否已經遵循上述兩項法律？列為實地調查（Due Diligence）事項。
防患舞弊，從上而下
今年以來，臺灣許多著名企業紛紛在防患舞弊方面出了包。企業防患舞弊這項課題，在推動方面應循Top-Down模式，高階主管首先須有防患舞弊的觀念和意識，並且能提倡企業經營倫理守則（Tone at the Top）而身體力行。否則，舞弊一旦發生，不管是內部偷盜、幹部貪瀆、利益衝突，抑或財報舞弊，甚至觸犯英、美上述法律，都可能讓企業蒙受財務重創，並且傷害企業的公共形象。
企業防患舞弊，能不慎乎？
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