本期文章

Kroll全球舞弊調查報告2012/2013

撰文/陳伯松    

成立於1972年,在企業舞弊調查與防患領域素負盛名的美國Kroll公司,與英國《經濟學人》合作進行「全球舞弊調查」已經六年。最近,Kroll發布了「全球舞弊調查報告2012/2013」。

內部舞弊防不勝防,資訊舞弊威脅加重



報告中有四項調查發現特別引人關注:



一、五大洲受訪企業普遍認為,企業所面對舞弊的威脅中,最嚴重者係來自企業內部人員,所謂「禍起蕭牆」,防不勝防。



二、資訊偷盜和舞弊正日益成為全球各地企業的重大威脅,反資訊偷盜和舞弊仍然是防弊工作中重點中之重點。



三、部分地區的企業在反舞弊領域裡,自滿的情緒正在滋長。



四、實施反貪瀆、反賄賂的企業,獲益良多,效益顯著。



企業面對舞弊的威脅,重大者來自三方面:內部人員舞弊、在商場上交易對手舞弊,和觸犯了各國反賄賂、反貪腐法規因而受罰。報告中受訪企業於2012年遭遇舞弊侵害者,有三分之二表示,舞弊者是企業內部的人員,這項比例高出2011年(60%)和2010年(55%),比例逐年上升也顯示內賊難防,而防患企業內部舞弊始終是項重要課題,企業內部舞弊不會自動消失,用對方法努力防患才能控制它於可容忍的範圍內。



資訊科技(IT)新技術一方面讓許多訊息(例如客戶資訊等),和知識、智慧財產等資產更容易被傳輸和存儲,同時也更容易被盜竊和轉售。如何有效保護企業所擁有各項無形資產,使其免於受到侵害?一方面牽涉到IT技術的複雜性和「日日新」的變動,讓企業的防護更加吃重,永遠無法鬆懈;另一方面,也突顯企業防患舞弊的決心和是否用對方法。



舞弊發生率雖下降,潛在風險不能低估



Kroll調查報告中,將舞弊行為歸類為九大類,包括:侵占和偷盜企業非現金類資產、偷盜企業訊息、偷盜企業智財等無形資產、內部財務舞弊(包括偷現金、截留收入、虛報浮報支出等)、管理層利益衝突、貪瀆和賄賂、與賣方或供應商串通的採購舞弊、市場串通,和違反監管法規等。受訪企業於2012年中受到前述各項侵害的比例,較2011年普遍都降低,而在反貪瀆、反賄賂、管理者利益衝突和內部財務舞弊等方面,且更有顯著的進步。



舞弊發生率雖然下降,但離弊絕風清還有一段非常遙遠的路途,儘管所面臨的反舞弊情勢依然嚴峻,然而部分地區內很多企業開始低估舞弊風險,自滿情緒正在滋長,表現在反貪瀆和防患智慧財產權盜竊風險的認知方面,尤其明顯。



英國在2010年頒布了「反賄賂法」(Bribery Act;BA)美國隨後也頒布了「反海外貪腐法」(Foreign Corrupt Practices Act;FCPA)。五大洲受訪各大企業大部分對此已經有所認知,也採取了各項因應措施,例如,建立了持續評估風險、監控和報告的制度,對其高階經理和代表進行培訓,確保企業重要幹部已經認識並能遵守英、美兩國上述兩項法律,並且在企業的各種併購(M&A)活動,進行融資計劃,合資成立企業等重大議案中,將審查交易對手是否已經遵循上述兩項法律?列為實地調查(Due Diligence)事項。



防患舞弊,從上而下



今年以來,臺灣許多著名企業紛紛在防患舞弊方面出了包。企業防患舞弊這項課題,在推動方面應循Top-Down模式,高階主管首先須有防患舞弊的觀念和意識,並且能提倡企業經營倫理守則(Tone at the Top)而身體力行。否則,舞弊一旦發生,不管是內部偷盜、幹部貪瀆、利益衝突,抑或財報舞弊,甚至觸犯英、美上述法律,都可能讓企業蒙受財務重創,並且傷害企業的公共形象。



企業防患舞弊,能不慎乎?


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